Gruppenbesteuerung bei GmbHs
Bedeutung und Nutzen
Die Gruppenbesteuerung bietet Unternehmen die Möglichkeit, steuerliche Gewinne einer Gesellschaft mit den steuerlichen Verlusten einer anderen Gesellschaft innerhalb einer Unternehmensgruppe zu verrechnen. Dies kann erhebliche wirtschaftliche Vorteile mit sich bringen, weshalb es wichtig ist, die Einrichtung einer steuerlichen Unternehmensgruppe regelmäßig fachkundig zu überprüfen. Für den optimalen Nutzen ist eine klar definierte Unternehmensstruktur und die rechtzeitige Antragstellung zur Gruppenbesteuerung notwendig.
Vorgruppenverluste
Zum Zeitpunkt der Erweiterung einer Unternehmensgruppe durch die Hinzufügung eines neuen Gruppenträgers dürfen Vorgruppenverluste aus Teilwertabschreibungen nicht verrechnet werden. Insbesondere Muttergesellschaften, die Beteiligungen an Tochtergesellschaften halten, müssen beachten, dass Verluste, die aus Teilwertabschreibungen resultieren, bei der Bildung einer neuen Unternehmensgruppe nicht abgezogen werden können.
Zurechnung ausländischer Gruppenverluste
Ein weiteres bedeutsames Merkmal der Gruppenbesteuerung ist die Möglichkeit, Verluste von ausländischen Gruppenmitgliedern in das inländische Gruppenergebnis einzubeziehen. Ab der Veranlagung 2024 besteht die Option, für jedes Wirtschaftsjahr und pro ausländischem Gruppenmitglied auf die Zurechnung des Verlustes zu verzichten. Diese Regelung ist besonders für Unternehmensgruppen von Interesse, die vom Mindestbesteuerungsgesetz betroffen sind.
Elektronische Antragstellung
Ab dem 1. Januar 2024 können Anträge für die Gruppenbesteuerung elektronisch über FinanzOnline gestellt werden. Der Antrag muss mit den qualifizierten elektronischen Signaturen der gesetzlichen Vertreter des Gruppenträgers und aller Gruppenmitglieder versehen sein.
Handlungsempfehlung
Unternehmen sollten rechtzeitig, also spätestens deutlich vor Jahresende, eine wirtschaftliche Evaluierung vornehmen, um zu entscheiden, ob eine Ein- oder Ausgliederung aus einer steuerlichen Gruppe sinnvoll ist. Eine fachkundige Beratung ist hierbei essenziell, um die Vorteile der Gruppenbesteuerung optimal zu nutzen.
Fazit
Eine sorgfältige wirtschaftliche Planung und Evaluierung der künftigen Entwicklung der einzubeziehenden Gesellschaften ist entscheidend für den Erfolg der Gruppenbesteuerung. Es ist ratsam, rechtzeitig Kontakt mit Ihrer steuerlichen Beraterin oder Ihrem Berater aufzunehmen, um von den Vorteilen der Gruppenbesteuerung zu profitieren.
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